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【一】:2015年上海公司财税解读
2015年上海公司财税解读
在“大众创业、万众创新”的时代，创业浪潮鼓舞着上海创业者们积极进取、开拓创新，随之一批批大小公司成立。或许您就是其中的一员，但作为创业者了解上海的财税政策，将为您的事业再添助力！
一、税务种类
税种按照其性质和作用大致可以分为： 增值税、营业税、企业所得税(适用于各类内资企业)、个人所得税、附加税、印花税、关税(注：具体内容以上海税务机关为准)。
1. 增值税：
定义：增值税分
1.1，增值税小规模纳税人
①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下;②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下。
备注：
①现行政策规定，小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6%和4%的征收率。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，相应降低了小规模纳税人的征收率。不再区分工业企业和商业企业，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。②对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率3%计算应纳税额，不得抵扣进项税额。③解释：针对经常有企业不了解年应税销售额在80万元的概念造成开爆掉的情况，特说明一下，所谓年应税销售额在80万元是指从当月向以往倒推12个月不能超过80万，不是指1月至12月。
1.2，增值税一般纳税人
资格认定 ——凡具备以下条件之一的纳税人，均可向其主管国税机关申请办理增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)认定手续：
①企业年增值税应税销售额(包括免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：工业企业年应税销售额在50万元(含50万元)以上;商业企业年应税销售额在80万元(含80万元)以上;营改增企业年应税销售额在500万元(含500万元)以上; ②具有进出口经营权的企业。
③持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。
④具备国有粮食收储企业资格的国有粮食收储企业。
⑤从事成品油销售的加油站。
⑥有一定经营实力且财务制度健全的企业。
备注：
下列对象不属于增值税一般纳税人的认定范围：
①年销售额未达到增值税一般纳税人标准的企业;②个体经营者以外的个人;③不经常发生增值税应税行为的企业;④非企业性单位;⑤全部销售免税货物的企业;⑥无厂房设备或无经营场所、无经营资金、无生产经营人员的“三无”企业。
一般纳税人税负计算：税负是指纳税人或征税对象承受国家税收的状况或量度，税法并未规定税负的具体标准。税负的计算，根据《增值税一般纳税人日常稽查办法》规定： 税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%。
2、营业税
定义：营业税实行行业差别比例税率，营业税的税目、税率的调整由国务院决定。营业税率一般为3%—20%，详情如下：
2.1交通运输业(已营改增)、建筑业. 邮电通信业3%
2.2金融保险业 部分服务业5%
2.3 娱乐业 歌厅 舞厅 茶座(包括酒吧)台球 高尔夫球 游艺5%-20%
备注：
①自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输;部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。②目前，上海市的试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。在上海市营业税改征增值税试点期间，提供应税服务的年销售额未超过500万元的单位和个人为增值税小规模纳税人，超过的为增值税一般纳税人。但原公路、内河货物运输业自开票纳税人，年销售额未超过500万元的也应当申请认定为增值税一般纳税人。③营改增小规模纳税人税率3% ④营改增一般纳税人：提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)6%(部分现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务);交通运输业11%;提供有形动产租赁服务17%;财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。
3、企业所得税
定义：企业所得税分为查账征收及核定征收(带征)。www.shanpow.com_上海市财税网站。
3.1查账征收为利润的25%，小型微利企业为20%；
3.2核定征收(带征)为营业额的1%-2.5%(商贸型企业1%，服务型企业2.5%)。
4、个人所得税
定义：个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人所得税用5%-45%的超额累进税率。个体工商户的生产、经营所得也要缴纳个人所得税 。个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用3%至35%的超额累进税率。
公司利润分配(公司股权变更或注销强制分配利润)个人所得税按照20%缴纳，企业平时应关注会计报表未分配利润。
5、附加税
定义：随流转税缴纳的地方附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加： 城市维护建设税5%，城市教育费附加税3%，地方教育费附加2%，河道管理费1%，广告行业另加收文化教育事业费3%。
6、印花税
定义：印花税是在经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，一般是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务的。
7、关税
定义：关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。
二、名词解释：
1、小规模纳税人与一般纳税人的区别
1.1，一般纳税人有取得使用增值税专用发票的权力，而小规模纳税人只能使用普通发票;
1.2，一般纳税人是按企业的增值额17%或13%的税率征收增值税;而小规模纳税人是以销售额3%的征收率计算增值税;
1.3，一般纳税人所交纳的税款在下一个流转环节可以进行抵扣，而小规模纳税人所交
纳的税款在下一个流转环节不允许抵扣。
三、税收优惠
注册落户在上海经济开发区的私营企业，可以享受大额地方财政扶持，扶持额度为增值税7%-9%，营业税35%-43%，企业所得税8%-11%(注：扶持额度按照企业实际缴纳税额计算，例如缴纳1万元营业税，则返还3500元-4300元)
1、商贸、服务型企业招收下岗、失业人员，定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。对安置残疾人超过25%(含25%)，且残疾职工人数不少于10人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
2、对安置残疾人超过25%(含25%)、残疾职工人数不少于10 人、提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50% 的单位，可享受按单位实际安置残疾人的人数，减征营业税“服务业”税目劳务的应纳税额，减征营业税限额最高不得超过每人每年3.5万元。
【二】:上海税务2016年纳税申报期限
上海税务2016年纳税申报期限 仅限于上海市申报的流转税、企业所得税、个人所得税。 月份 申报截止日期 星期 1月 1月18日 星期一 2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月 2月22日 3月15日 4月18日 5月16日 6月20日 7月15日 8月15日 9月18日 10月24日 11月15日 12月15日 星期一 星期二 星期一 星期一 星期一 星期五 星期一 星期日 星期一 星期二 星期四
【三】:上海税务跨区迁移程序
一、申请方式
本市纳税人跨区县迁移可直接通过上海税务网站提出注销申请，也可向市税务登记受理处（以下简称受理处）大厅提出申请。
二、操作流程
（一）网上申请
1．申请。
纳税人使用CA证书进入上海税务网站“网上办税”中的“网上办理迁移注销业务申请”模块，按要求填写《迁移注销税务登记申请书》（见附件1），并上传到上海税务网站。
2．预受理。
受理处收到纳税人上传的《迁移注销税务登记申请书》后，应在1个工作日内查询征管系统，审核该纳税人是否存在以下四种情况：
（1）涉及市级以上稽查案件未办结的；
（2）税款未结清的；
（3）依申请涉税事项未终审的；
（4）企业所得税汇算清缴期内尚未完成清算的。
如纳税人存在以上四种情况之一的，受理处通过上海税务网站向纳税人回复《网上迁移注销税务登记不予受理通知书》（见附件2），同时终止流程；如不存在以上四种情况的，则通过上海税务网站回复《网上迁移注销税务登记预受理单》（见附件3），同时在征管系统中向迁出分局发起场地核查事项（见附件4《迁移注销税务登记场地核查情况表》），迁出分局应在4个工作日内完成迁移注销场地核查任务，并将核查情况录入征管系统。
3．正式受理。
受理处根据迁出分局反馈的核查信息作如下处理：
（1）如生产经营场地情况属实的（对具有出口退税资格的纳税人，受理处先电话通知纳税人到迁出分局取消资格），纳税人根据网上反馈信息，携带《网上迁移注销税务登记预受理单》上所规定的资料，到受理处大厅办理相关手续。受理处再次查询征管系统，如无异议的则正式受理，当场向纳税人发放《迁移注销税务登记受理单》（见附件5）、《迁移注销税务登记申请审批表》（见附件6）和《迁移注销税务登记清税清票申请审核表》（见附件7），同时经征管系统将受理文书转迁出分局。迁出分局应根据《关于印发<迁移注销税务登记管理办法>的通知》（沪国税征科﹝2009﹞11号）规定，在25个工作日内完成纳税人的迁移注销。
（2）如生产经营地址不符合迁移要求的，若纳税人没有异议，则此申请终止；若纳税人有异议，受理处会同迁出分局对纳税人的场地再次进行核查，根据核查情况同上处理。
（二）上门申请
1．申请。
纳税人携带资料（见附件8）到受理处大厅提出迁移注销申请。
2．预受理。
受理处大厅受理人员审核纳税人提供的资料，同时查询征管系统，审核该纳税人是否存在以下四种情况：
（1）涉及市级以上稽查案件未办结；
（2）税款未结清；
（3）依申请涉税事项未终审；
（4）企业所得税汇算清缴期内尚未完成清算。
如纳税人存在以上四种情况之一的，告知纳税人到迁出分局办结后再向受理处提出迁移申请；如不存在以上四种情况的，受理人员当场向纳税人发放《迁移注销税务登记预申请受理回执》（见附件9），同时在征管系统向迁出分局发起场地核查事项。迁出分局应在4个工作日内完成迁移注销场地的核查，并将核查情况录入征管系统。www.shanpow.com_上海市财税网站。
3．正式受理。流程同网上申请的正式受理。
【四】:上海市电子发票
关于上海市电子发票应用试点的公告
根据《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）和《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）相关规定，经研究决定，自2013年12月28日起，在上海市开展电子发票应用试点。现将有关事项公告如下：
一、本公告所称电子发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的以电子方式存储的收付款凭证。
二、电子发票应用试点范围，限于经上海市商务委员会确认的在上海市注册登记并由上海市国家税务局确认上线运行电子发票系统的电子商务企业，在其自营电子商务平台面向个人销售商品时开具；待相关条件成熟后，可向在上海市注册登记的企业销售商品时开具。
三、电子发票的业务和技术标准由税务机关统一制订。试点企业通过上海市国家税务局电子发票系统办理电子发票开户登记、在线生成、发票开具、数据传输等事项。
四、电子发票应按照规定的时限、顺序、栏目如实完整开具，并按照税务机关的规定保存、报送。
五、试点开具的电子发票与纸质发票在财务会计、消费者权益保护等方面具有同等效力。
六、试点企业应确保电子发票信息的真实性、完整性，不得篡改、删除、伪造。
七、电子发票的信息可以在上海市国家税务局网站或授权的其他网站进行查询验证。取得电子发票的单位和个人，应及时查询验证电子发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的电子发票，任何单位和个人有权拒收。
八、电子发票开具后，如发生开票错误、销货退回或销售折让等，应开具红字电子发票。开具红字电子发票后，在上海市国家税务局网站或授权的其他网站查询对应的原电子发票信息时，查询结果包括开具金额为负数的红字电子发票的内容。
九、任何单位和个人不得虚开、伪造、变造电子发票或从事其它发票违法活动；不得通过红冲电子发票等手段牟取非法利益。违反相关规定的，按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定处理。
本公告自2013年12月28日起施行。
特此公告。
上海市增值税电子普通发票企业端业务规范
1. 总则
1.1 术语
电子发票：是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的数据电文形式的收付款凭证。是符合国家税务总局统一标准，通过上海市增值税发票税控系统发行的税控设备加密、生成的增值税电子普通发票（以下简称电子发票），可以在开票企业或第三方网站下载、打印发票版式文件，并能通过上海市税务局网站查验的发票数据。电子发票税务端系统：是指实现电子发票票源推送、接收开具的电子发票、抄报税，返写电子发票上传结果并实现电子发票查验的系统。该系统部署在税务端，包括增值税电子发票系统、征管系统和网站查验系统。电子发票企业端系统：是指使用经税务机关发行的税控设备，配合总局认可的电子发票开票软件，完成电子发票申领、开具、上传、下载和抄报税业务的系统。该系统部署在企业端，与企业端商务交易平台或业务系统对接。电子发票服务平台：是指为企业提供电子发票版式文件生成、查询、下载打印等功能的业务系统。
1.2 适用范围www.shanpow.com_上海市财税网站。
本规范适用于指导和规范上海市企业开展电子发票业务，规定了电子发票企业端系统的业务描述、业务流程、功能和展示要求等内容。
1.3 编写依据
本业务规范依据以下文件及相关文档进行编写：
1）《中华人民共和国发票管理办法》（根据国务院587号令修订版）
2）《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）
3）《网络发票管理办法》（国家税务总局令第30号）
4）《增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范》（国家税务总局公告2015年第53号）
5）《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）
2. 总体说明
2.1 业务范围
电子发票系统为企业、单位和个人、税务机关等提供电子发票相关的信息化应用。为企业提供电子发票申领、发票开具、发票冲红、发票缴销、查询统计等业务功能。
2.2 业务场景
开具电子发票场景：销售方依据国家税务总局公告2015年第53号发布的《增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范》要求，将商务交易平台或业务系统与增值税发票系统升级版开票软件对接，使用税控设备开具电子发票，经互联网接入电子发票税务端系统，
完成电子发票的上传、抄税、清盘工作。同时，对上传成功的电子发票，生成相应的PDF等文件供购买方查询、下载和打印。
电子发票基本开具流程为：购买方下订单购物、商务交易平台或业务系统处理订单、购买方支付货款、销售方发货、购买方确认收货、销售方开具电子发票、上传电子发票、推送电子发票信息给购买方、购买方下载电子发票、发票查验、销售方生成纳税申报数据抄报并清盘。
2.3 系统核心业务流程
3. 电子发票企业端功能说明
电子发票企业端系统通过互联网与电子发票税务端系统对接，提供交互电子发票申领、电子发票开具、电子发票上传、电子发票抄报税、清盘、电子发票缴销等功能。
3.1 税控设备发行
企业购买税控设备后，根据税控设备类型的不同，携带相应的税控设备到主管税务机关进行税控设备发行，税务数字证书制作。
3.2 电子发票申领
企业可以根据电子发票使用的实际情况（低于临界值），进行发票申领，电子发票税务端系统对申领企业的发票申领量加结存量是否大于最高持票量进行判断，如大于最高持票量，则申领失败；如小于最高持票量，则发放电子发票，电子发票企业端系统可以接收电子发票到开具电子发票的税控设备中，电子发票申领流程如下：
3.3 电子发票开具
电子发票开具要求严格遵守每单必开，在商务交易平台电子发票开具引导界面须提示以下相关信息：
