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小规模纳税人报税流程一:小规模纳税人纳税申报指南大全
2017-10-31 财税必读
之前和大家分享了《一般纳税人申报指南大全》，受到大家的热烈捧场，今天决定一鼓作气把小规模纳税人申报人申报流程，优惠政策，申报表填写注意事项及相关实例~也分享一下 小规模纳税人专区 一、增值税小规模申报流程 按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，每季度登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。 二、小规模纳税人申报表 (一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》（必填）。 (二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》（选填）,本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。 (三)《增值税减免税申报明细表》（选填）,本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。 三、增值税小微优惠政策 国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 四、小规模申报表填写注意事项及关键点 1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性，还会影响一般纳税人的认定。 2、如果可以享受小微政策，则直接将收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。 3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。 《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点
《应税服务项目扣除清单》是北京市小规模纳税人网报中的一张报表，本表是差额纳税人填写其用于差额征税的凭证明细。其中，“凭证种类”填写：“发票”、“财政票据”、“境外签收单据”；填写中没有号码或者号码不足位数的可以补零，清单“合计”栏数据中的“允许扣除项目金额”应与增值税纳税申报表附列资料（三）减除项目本期发生额各栏数据之和一致。 下面归集了四个简单案例，供您举一反三，正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表！赶快来瞧瞧吧～～ 销售货物的纳税申报案例
某按季申报的小卖部为小规模纳税人，2016年10-12月份销售货物取得收入120000元(不含税收入，下同)，自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？
答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税货物销售额为120000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为120000×3%=3600元。 增值税纳税申报表填列如下：120000元填入申报表“货物及劳务”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;3600元填入申报表“货物及劳务”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”。 填表范例：
提供服务的纳税申报案例 某按季申报的快餐店为小规模纳税人，2016年10-12月份提供餐饮服务取得收入100000元(不含税收入，下同)，自行开具普通发票。2017年1月份增值税如何申报？ 答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额为100000元，超过可享受小微企业免征增值税政策的销售额度90000元，不可享受小微企业免征增值税政策，应纳税额为100000×3%=3000元。 增值税纳税申报表填列如下：100000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)” 和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”;3000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计” 和第22栏“本期应补(退)税额”。 填表范例：
提供服务享受小微企业免征增值税政策的纳税申报案例 某按季申报的企业，小规模纳税人，2016年10-12月份提供餐饮服务取得收入40000元(不含税收入，下同)，2017年1月份增值税如何申报？ 答：纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额40000，未超过享受小微企业免征增值税政策的销售额度90000元，可以享受小微企业免征增值税政策。 值税纳税申报表填列如下：40000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”;予以免征的1200元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第17栏“本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，其他栏次和第22栏 “本期应补(退)税额”为0。 填表范例：
申请代开增值税专用发票，并享受小微企业免征增值税的纳税申报案例 某按季申报的个体工商户，是小规模纳税人，2016年10-12月提供装修服务收入50000元(不含税收入，下同)，其中：20000元向税务机关申请代开增值税专用发票(预缴税额600元)，30000元自行开具普通发票，增值税如何申报? 答：2016年10-12月销售额50000元，可以享受小微企业免征增值税政策，但代开专票部分需缴纳增值税，应纳税额为20000元×3%=600元。纳税申报时，20000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额”和第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，30000元填入申报表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“免税销售额”和第10栏“小微企业免税销售额”;第15栏 “本期应纳税额”为600元，予以免征的900元填入第17栏 “本期免税额”和第18栏 “小微企业免税额”中，第20栏 “应纳税额合计”为600元，预缴的600元填入第21栏 “本期预缴税额”，第22栏 “本期应补(退)税额”为0。 填表范例：
提示：如果是自开专票的小规模纳税人，则没有本期预缴税额，申报表中带出“本期应补（退）税额”金额600元，按此缴税即可。
小规模纳税人报税流程二:增值税小规模纳税人纳税申报操作指南
1、增值税小规模纳税人申报流程是什么？
使用税控盘或金税盘的小规模纳税人（包括按月和按季申报），每月须在月初（一般为每月1至15日）完成抄报税和清卡，以免税控盘或金税盘锁死，无法继续开票及其它操作。具体申报流程如下：
（1）抄报税操作：
①税控盘：
在开票软件联网情况下，每月登录税控发票开票软件：
进入开票软件后，开票系统会自动完成抄报税清卡操作：
点击“报税处理”-“网上抄报”模块，查看开票截止时间是否为次月中旬，如果已变更为次月中旬，说明抄报反写成功。
②金税盘：开票电脑联网状态下，每月登录开票软件：
进入开票软件后，系统会自动完成抄报税及清卡，出现如下提示框：
点击“确认”按钮，自动启动开票软件，重新登录，即完成本月的抄报税工作。
（2）纳税申报
小规模纳税人按季或按月通过网上申报、上门申报、微信申报、自助办税终端机申报等方式进行纳税申报，并通过税银联网实时扣缴税款；也可到税务机关办理申报纳税。
2、纳税人网上申报后无法自动清卡怎么办？
由于网络故障等原因导致没有自动完成抄报税，可进入开票软件，进行手工清卡。其中，使用税控盘的小规模纳税人点击“报税处理”—“网上抄报”—“上报汇总”—“反写”完成抄报税操作；使用金税盘的小规模纳税人点击“报税处理”—“上报汇总”—“远程清卡”完成抄报税操作。
小规模纳税人也可携带税控设备、纸质申报资料到税务机关前台进行人工核实和处理。
小规模纳税人报税流程三:小规模纳税人申报纳税详细流程
小规模纳税人申报纳税详细流程
小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。没有收入的情况下（包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的），则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。做凭证时税金直接计提小规模纳税人识别号填税务登记证号货物或应税劳务名称填主营项目销售额填不含税收入金额征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。应补退税额=本期实际应纳税额一、小规模纳税人怎样申报？1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/（1＋3％）×3％申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》3 、《增值税发票使用明细表》4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据6 、财务报表7 、《重点税源调查表》（列入重点税源企业）8 、《增值税纳税申报表附报资料表》提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。二、增值税小规模纳税人纳税申报学会计论坛相关纳税人纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》2 、财务报表提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。3 、消费税纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报《消费税申报表》及其附表（金银饰品购销存月报表）提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。4 、所得税纳税人纳税申报相关纳税人纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报1 、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税（季度）纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表2 、财务报表提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。5 、扣缴义务人申报相关纳税人扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报1 、《代扣代缴税款报告表》2 、《代收代缴税款报告表》3 、财务报表提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。6 、延期申报申请相关纳税人纳税人申请 →受理审核→审批《延期申报申请表》提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。审批权限：主管税务机关7 、纳税申报方式审批相关纳税人纳税人申请 →受理审核→审批《申报方式申请审批表》提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。审批权限：（ 1 ）省辖市局分局（ 2 ）县（市）局8 、延缴税款审批相关纳税人纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批1 、《延期缴缴纳税款申请审批表》2 、当《月纳税申报表》及财务报表3 、银行存款余额证明提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。审批权限：省局9 、企业所得税汇总（合并）纳税企业逐级汇总（合并）申报相关纳税人受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所在地国税机关 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表 所属成员企业纳税申报表及附表本级纳税申报表、附表及财务会计报表提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全， 3 日办结。
