【www.shanpow.com--手抄报内容】
一：[临时工工资怎么入账]临时工工资怎么入账
我们知道，在有的单位，可能出于人手不够，会找一些临时工，临时干一段时间，然后发工资人的情况。临时工也是需要发工资的，那么，临时工工资怎么入账呢?今天，华律网小编整理了以下内容为您答疑解惑，希望对您有所帮助。
从税务的角度来看，如果这些临时工是公司长期固定聘用的，意思就是公司有事情的时候都是固定找这些临时工的话，可以以工资表作为费用支出，如果是公司有事情的时候临时到劳务市场找人来做的，那必须要有劳务发票才可以在企业所得税税前扣除，而且，不能以工资的形式来发放，要以劳务费的形式来发放。即计算公司的计税工资时的职工人数，不包括这些人。
补充：
如果这些临时工是自己找的，理论是这些人给你发票，但实际根本不可能，怎么办呢?只能自己到税务机关去开发票吧，现在很多操作都是采取换算收入的方法来开发票，就是“发票金额=支出÷(1-7%)”，因为自己开发票的税金是不可以作为费用的，很多税务机关也默许纳税人打到发票金额中。
这里说的7%是一个大概的数字，要看你们那开发票时候要缴纳的数字而定，你可以先打个电话到地税，问他们8000元的劳务发票大概要缴纳多少税，你就去开金额为8000+税金的发票即可。
对临时找的人员，分录是
借：营业成本-劳务费
贷：银行存款
以开回来的发票作为原始凭证
对自己的临时工，分录是
借：营业成本-工资8000
贷：现金、银行存款8000
建议走工资，税率低及
借：应付职工薪酬
贷：现金
相关知识：
按国家、省、市的有关规定，无论什么用工方式，只要与用人单位存在劳动关系，用人单位就要按照最低工资标准来执行。
《最低工资规定》第二条指出，本规定适用于在中华人民共和国境内的企业、民办非企业单位、有雇工的个体工商户(以下统称用人单位)和与之形成劳动关系的劳动者。第三条规定，本规定所称最低工资标准，是指劳动者在法定工作时间或依法签订的劳动合同约定的工作时间内提供了正常劳动的前提下，用人单位依法应支付的最低劳动报酬。
延伸阅读：
临时工需要签订劳动合同吗
临时工需要申报个人所得税吗
临时工工龄计算
二：[临时工工资怎么入账]【精华答疑】关于临时工工资入账依据的问题
2015-12-21 中税网
点击上方“中税网”可关注我们！
提问： 如果在公司日常工作中临时请人做事几天，按天或计时计算报酬，我们一般会编制临时工工资表来进行临时工工资发放。请问这样处理正确吗？是否需要开具劳务发票？有相关政策依据吗？
专家回复：
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：
一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
上述规定仅适用于企业所得税，不能适用于营业税相关规定。
《营业税暂行条例实施细则》规定：
第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
根据上述规定，如果企业与季节工、临时工签订劳动合同，则季节工、临时工属于企业聘用的员工。季节工、临时工为企业提供的劳务不征收营业税，企业不需取得发票，凭季节工、临时工签字的工资单及扣税凭证等资料税前扣除。
如果企业与季节工、临时工未签订劳动合同，季节工、临时工不属于企业聘用的员工。季节工、临时工为企业提供劳务，属于提供营业税应税行为。按照《发票管理办法》第二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”企业应取得发票。
三：[临时工工资怎么入账]临时工问题会计处理大全！
由于种种原因，很多公司都要需要聘请临时工、季节工、实习生等。
给这类人发放工资，该怎么样进行会计处理才能既合理、又能够税前扣除（或节税），并且不会带来税务风险？一直是会计小伙伴们十分头疼的问题。
今天小编就来系统说下聘用临时工等相关会计处理问题。
一、理清临时工、季节工等概念临时工
是指具有固定工作岗位，参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，临时性招用的人员。
关键词：工作岗位固定（只是人员长期流动）
比如：保安、保洁人员
季节工
是指按照季节性生产的特点而使用的一种临时工。
关键词：具有生产季节性
比如：新疆摘棉花的农民工等。
实习生
无经验学习人员，一般指高校在校生或刚毕业的大学生。
关键词：无经验
比如：非正式雇用的会计专业在校生
小编之所以这么详细介绍以上几个概念，是因为很多小伙伴都混淆了临时工与劳务人员，是时候区别一下了：
临时工、季节工和实习生等，都有一个共同的特性：与受聘单位存在雇佣关系，属于同一性质，一般可按工薪入账；
但劳务人员是指因临时发生的事项而临时招用的人员，企业不设置该项固定工作岗位，双方也不存在雇佣关系，比如厂房修缮、装卸搬运等，要按劳务费入账。
一言以概之：“工资、薪金”存在雇佣与被雇佣关系、“工资、薪金”在单位有“职位”或“岗位”。
因而，二者的薪酬计算方式不一样喔。
此外，临时工等与小时工概念也是有区别的：
小时工：以小时为单位计算工资酬劳的人员
关键词：与1个或1个以上用人单位建立劳动关系
比如：家政服务人员
可以说，小时工是服从单位的规章制度管理的正式员工（一般签订的是长期合同），虽然一般也按工薪酬金方式计算处理，但强调在正式二字。
然而，当遇到“季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员、两处任职人员的支出属于“工资、薪金”还是“劳务报酬？”这类问题时，你恐怕又懵逼了吧？
往下看吧
二、临时工薪酬会计处理方法
关于临时工等劳务报酬处理，笼统说来有6个方法↓↓↓
1、到税务局代开劳务费发票。
（税负最高，但风险最低）
2、用其他费用支出发票代替报销后支付。
（税负最轻，但有一定风险，代替的发票要合理合法）
3、视同正式员工，与临时工订立短期劳动合同，同时缴纳适当的商业保险，然后视同正式员工在工资薪金中列支。
（有一定风险，规模大一些的公司可采用）
4、视同正式员工，与临时工订立短期劳动合同，同时要求临时工提供在当地已经缴纳的证明资料，然后视同正式员工在工资薪金中列支。
（最正式，风险低，建议企业引导临时工这样做）
PS:
5、临时工的劳务报酬处理，最难的是拿到发票入账，如果你实在拿不到发票，建议采取这两种方式：
1）不要单独找个人，找劳务派遣公司（专门做你们需要的劳务的公司），让他们提供正规的发票。
2）企业以个人的名义去代开。企业和对方签订一个包税的价格，把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求，一方面满足公司入账的要求。
综上，小伙伴们可按实际情况对号入座哈~
三、聘请临时工要交什么税金？1个税
聘用临时工等要不要申报个税？这是大家经常碰到的问题。
小编在此明确地说：要的！金税三期下，无论是否缴纳个税，一律在个税申报系统全员申报。
公司雇用临时工、季节工等，分为签合同和不签合同2种情况计算个税：
1）签定了有期限劳动合同的，可以按工资、薪金所得缴纳个税（即按3500元的起征点计算个税）；
2）未签合同，按照劳务报酬所得缴纳个税：
计算公式如下：
每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%；
每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%；
每次劳务报酬所得额＞20000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数（有加成征收）
举个栗子：
徐某去某个培训学校兼职讲课，去年11月讲课一次，取得讲课费3000元，12月份合计讲课三次，每次取得讲课费3000元，计算张某11月和12月应缴纳的个人所得税。
那么，张某9月份应缴纳个人所得税=（3000-800）×20%=440元。
（注：如果个人在两处及两处以上任职，同时取得工资、所得的，单位各自按照3500元速算扣除数计算个税，由个人自行去税务机关合并申报，即将所得两处及两处以上的所得合并处理，一并按工资、薪金所得计算个人所得税即可。）
2企业所得税
哪部分企业所得税可以税前扣除？分3种情况：
属于“工资、薪金”的
属于“劳务报酬”的
属于“劳务派遣”的
按照工资薪金税前扣除，计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
可到劳务地主管国税机关申请代开劳务服务发票，并扣缴相应的个人所得税等税费，据以入账，企业取得了代开的发票，涉及支付的劳务费用可在企业所得税前扣除。
应作为劳务费支出，需要取得发票方能税前扣除；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，相关内部等凭证方能税前扣除。
3关于社保问题
主要是针对临时工、季节工等与单位签定有期限的劳动合同的情况，有的省市地区要求单位承担社会保险，有的省市地区不要求单位承担社会保险。
即不强制要求，也不会影响企业所得税扣除和个税申报。
附：本文相关政策依据↓↓↓
《关于非全日制用工若干问题的意见》（劳社部发﹝2003﹞12号）
《中华人民共和国劳动合同法》
《中华人民共和国企业所得税法》
《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)
本文由会计网原创首发，作者清水一瓢。
