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财政资金包括一:财政专项资金
财政专项资金
财政专项资金是为实现某一事业发展和政策目标或者完成特定工作任务,在一定时期内具有限定专门用途的资金。
（二）财政专项资金管理存在的问题
1、缺乏科学精细的预算编制。由于专项资金的特殊性，多数专项资金年初无法准确预测，特别是上级追加的专项资金，一定程度上影响了预算编制的准确性。这就使一些财政专项资金缺乏有效科学的预算控制，存在较大的主观性和随意性。
2、专款不专用或滥用。有些单位争取项目存在很大的盲目性，不结合本地本单位实际，只要是项目就一定争取，然而项目资金到位后，工程却迟迟不开工，有的开工后才发现不符合当地实际，造成了专项资金闲置和浪费。有些单位争取项目的动机不端正，视项目资金为“唐僧肉”，总想着“雁过拔毛”，用项目套取资金后，随意改变资金用途，部分甚至全部挤占、挪用项目资金。
3.各类专项资金没有合理整合。目前，财政专户资金在商业银行开设账户较分散，数量多，随意性大。由于一些专项资金使用效率低，执行速度慢，造成资金沉淀，还有些专项资金闲置资金长期滞留在银行账户中。
4、会计核算不规范。有些财政专项资金的资金性质界定不明确，用途模糊不清，在管理和核算的口径上存在着较大差异，造成应该纳入专项资金管理的未纳入，没有全部实行分类管理、分类核算，导致部分专项资金进入了经费核算渠道。
5、监管机制不完善。目前，多数县级财政部门还没有建立一套完善的专项资金监督管理机制，尤其是事后监督不到位，没有建立科学的绩效评价体系。
（三）如何做好财政专项资金的预算编制、执行工作？
财政专项资金应当专款专用，量入为出。财政专项资金预算管理办法要打破“基数法”和部门所有的管理模式，实行“零基预算”管理。要根据国民经济和社会发展的总体规划，按照优化结构、确保重点、集中使用、突出效益的原则，适时整合财政专项资金，集中财力办大事。
（四）财政专项资金设立的条件和程序是什么？
财政专项资金的设立应该有明确的政策依据，体现一定的时期国家的政策导向。财政专项资金的设立应该有具体的目的、用途、支持范围和起止时间。财政专项资金的设立应该有相应的审批程序，如根据市本级财政专项资金的设立和取消由市人民政府研究决定。对于省地财政下达的专项资金，按省地相关文件规定执行。财政专项资金设立时由主管部门提出建议，经财政部门审核，报同级人民政府研究确定。各部门不得自行设立财政专项资金。
（五）是否应该建立财政专项资金退出机制？退出机制应包括哪些内容？退出的条件和程序是什么？
应当建立财政专项资金退出机制。财政部门应根据财政专项资金支持范围和支持对象的变化情况，对不符合国家产业政策、地方经济发展需要和公共财政体系要求的财政专项资金，财政部门应当会同有关业务主管部门提出取消建议，报同级政府研究决定。专项资金应当明确执行期限，到期不再安排，对未完成的项目应按相应条件重新报批立项。
（六）财政专项资金是否应当整合？如何整合？
应当分类整合财政专项资金。按照政府收支分类的要求，根据扶持对象或实施内容合理归并，打破部门利益，实行总额控制，统筹安排，合理调剂，发挥财政资金蓄水池作用。财政专项资金的整合首先是清理，对历史长期积累的不符合当前改革和经济发展的资金进行清理；其次通过归并、转型、调整使专项资金发挥更好效应，达到更好目的。整合不是取消，也不是简单的归并，完全取消或简单归并专项资金显然是不符合改革目的和初衷，对于资金效益不高的专项资金，要甄别是否需要继续执行的必要性，如果无必要，则予以取消；如果还有继续执行的必要，则要进一步加强资金管理，优化资金投向，确保资金投入能够见实效；三是管理，财政专项资金的存在具有一定的历史必然性和合理性，加强管理是整合专项资金的重要环节，只有通过科学管理，才能提高资金使用效率，确保专资安全，防止专项资金流失、挪用和被个人侵吞。
（七）如何开展财政专项资金绩效评价工作？
积极开展财政专项资金绩效评价工作，对资金使用实施跟踪问效，不仅可以明确管理部门及用款单位的责任，验证和考核预算分配目标的完成情况，也能有效保证资金安全，促进资金使用效益。在此基础上建立财政支出绩效激励与约束机制，把绩效评价结果作为下年度安排部门预算和项目经费的重要依据或考核部门工作业绩的重要依据，以提高有关部门对资金支出业绩和效率的重视程度，促进专项资金分配的科学合理性，提高财政专项资金使用效益。
建立财政专项资金定期检查制度，财政部门和项目主管单位应根据有关规定对项目单位财政专项资金的预算执行、资金使用效益和财务管理等情况进行监督检查，如发现有截留、挤占、挪用财政专项资金的行为，以及因管理不善导致资金浪费、资产毁损、效益低下的，将暂停其后续拨款，并追求项目责任人责任。项目实施过程和项目完成后应及时提请审计部门对项目进行审计，组织有关专家对项目实施成果进行经济技术评价，财政专项资金绩效评价情况应该向社会公开，接受社会监督。
（八）怎样划分财政部门、业务主管部门和审计部门在财政专项资金管理的职责分工？
业务主管部门：业务主管部门和项目单位负责编制项目及预算草案、可行性方案并提供可靠的技术经济咨询资料向上级申报，组织项目实施并具体提出用款计划，按规定合理、有效使用财政专项资金，收集、汇总、定期报送资金使用管理信息。严格按批准的项目节约使用资金，并按期按质按量完成。督促竣工项目做好竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工财务决算。对单位（部门）的资金使用和管理情况进行监督检查，对发现的重大问题提出处理意见。主动接受监督检查，切实加强专项资金的管理效益。
财政部门：认真审查项目的可行性资料，筛选平衡，审定项目和资金额度。做好资信审查，按用款计划和项目实施的进度监督拨款。定期检查用款单位有否按合同的规定合理使用资金，按期组织资金回笼和效益反馈。
审计部门：应对专项资金的分配、使用、管理和效益情况定期进行审计监督。对专项资金分配、管理和使用中违纪违规行为及时移送监察机关。
财政部门、业务主管部门和审计监察部门应及时总结经验，建档、建册，进一步提高专项资金的管理水平。
财政资金包括二:财政性资金及政府基金
财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(细化政策：财税[2009]87号 专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题 ) 财税[2008]151号 2008-12-31
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下： 一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
二、关于政府性基金和行政事业性收费（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。
（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
（三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
四、本通知自2008年1月1日起执行。
财政资金包括三:地方财政一般预算收入、一般预算支出、可支配财力
一般预算支出 通常是指正常的预算支出，在报告中是指现行政府预算收支科目规定的特定的预算科目种类。这一特定科目的设立，是1996年随着养路费等基金收入纳入预算管理，为有别于政府性基金预算支出而确定的支出科目。一般预算支出主要是按功能划分的。按现行政府预算收支科目，地方财政预算类级支出科目主要有：基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费、科技三项费用、流动资金、农业支出、林业支出、水利和气象支出、工业交通等部门事业费、流通部门事业费、文体广播事业费、教育支出、科学支出、医疗卫生支出、其他部门的事业费、抚恤和社会福利救济、行政事业单位离退休支出、社会保障补助支出、国防支出、行政管理费、外交外事支出、武装警察部队支出、公检法司支出、城市维护费、政策性补贴支出、支援不发达地区支出、海域开发建设和场地使用费支出、债务利息支出、专项支出、其他支出、总预备费等。 一般预算收入 是通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织并纳入预算管理的各项收入，1994年分税制财政体制改革后，地方财政一般预算收入不包括上划中央的收入。 一般预算收入主要有：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、屠宰税、筵席税、关税、农业税、农业特产税、牧业税、耕地占用税、契税、国有资产经营收益、国有企业计划亏损补贴、行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用收入、专项收入、其他收入等。 可支配财力 是指国家或地方政府在一定时期内所能机动地支配使用的财政资金。按现行法规和财政体制，地方政府可支配财力由地方一般预算收入、上级税收返还收入、上级财力性转移支付补助收入，以及原体制上解中央收入或中央补助地方收入等构成。 财政经常性收入 根据国家有关法律规定，各级财政预算安排的教育、科技、农业支出的增长幅度，应高于财政经常性收入的增长。但由于前些年国家对财政经常性收入的口径没有明确的界定，在实际工作中造成各地区财政经常性收入口径上的不统一。为此，2004年年初财政部与全国人大常委会预算工作委员会共同协商，对地方财政经常性收入口径进行了界定，并下发了《关于统一界定地方财政经常性收入口径的意见》(财预〔2004〕20号)。按照国家有关规定，省财政厅与省人大常委会预算工作委员会共同协商，具体界定了全省财政经常性收入的口径，内容包括全省一般预算收入(剔除城市维护建设税、行政性收费、罚没收入、专项收入，以及国有资产经营收益等一次性收入)，中央核定的增值税及消费税返还、所得税基数返还及出口退税基数返还，以及中央给予的一般性转移支付补助收入。同时，按照现行的省市财政体制，也界定了省本级财政经常性收入的口径，内容包括省本级一般预算收入(剔除城市维护建设税、行政性收费、罚没收入、专项收入，以及国有资产经营收益等一次性收入)，中央核定的增值税及消费税返还省本级部分，出口退税基数返还省本级部分，按现行体制核减省对市体制调整核定的增值税、营业税、所得税等净返还部分。 一般预算收入（general budget revenue），财政收入的来源之一，通过一定的形式和程序，有计划有组织并由国家支配的纳入预算管理的资金。一般预算收入是与原来的“财政机关总预算会计制度”中的“预算收入”相对应的概念。1997年6月颁布的“财政总预算会计制度”取消预算内、预算外收支界限后，财政总预算的收支体系也随之变化，将一部分原来属于预算外的收入纳入预算管理，但对这部分新纳入预算的收入又需要保持其专用性，不能与原来的预算收入统一分配。因此，预算收入被分为一般预算收入和基金预算收入两部分。基金预算收入指的是通过财政安排或按规定收取，由财政管理，并具有指定用途的政府性基金。根据《财政部关于印发(2001年政府预算收支科目)的通知》(财预[2000]129号)的规定，2001年基金预算收入划分为8类：即工业交通部门基金收入、商贸部门基金收入、文教部门基金收入、农业部门基金收入、土地有偿使用收入、其他财政税费附加收入、基金预算调拨。 地方财政收入是指地方财政年度收入，包括地方本级收入、中央税收返还和转移支付。 中央财政收入的对称。由省（自治区、直辖市）、县或市（自治州、自治县）的财政收入组成。地方财政收入包括地方财政预算收入和预算外收入。 地方财政预算收入的内容：（1）主要是地方所属企业收入和各项税收收入。（2）各项税收收入包括营业税、地方企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、城镇维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、农牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税，增值税、证券交易税（印花税）的25%部分和海洋石油资源税以外的其他资源税。（3）中央财政的调剂收入，补贴拨款收入及其它收入。 地方财政预算外收入的内容主要有各项税收附加，城市公用事业收入，文化、体育、卫生及农、林、牧、水等事业单位的事业收入，市场管理收入及物资变价收入等。 地方财政支出主要包括:地方行政管理和各项事业费，地方统筹的基本建设、技术改造支出，支援农村生产支出，城市维护和建设经费，价格补贴支出等。 财政总收入是最大的一个概念，财政总收入包括财政部门组织的收入、国税组织的收入、地税组织的收入等，是财政大收入的概念。一般预算收入是指地方实际可用财力，扣除了上缴中央部分的税收，比如上缴中央财政75%的增值税、上缴中央财政60%的所得税等属于财政总收入的盘子，没有计入一般预算收入。一般预算收入包括国税、地税扣除上缴中央财政部分的地方留存部分再加财政部门组织的收入。可支配财力：是指国家或地方政府在一定时期内所能机动地支配使用的财政资金。按现行法规和财政体制，地方政府可支配财力由地方一般预算收入、上级税收返还收入、上级财力性转移支付补助收入，以及原体制上解中央收入或中央补助地方收入等构成。 财政经常性收入 是指每个财政年度都能连续不断、稳定取得的财政收入。根据财政部和全国人大预工委的规定，其原则上包括三方面：一是地方一般预算收入（剔除城市维护建设税、行政事业性收费、罚没收入、专项收入、国有资产经营收益以及其他一次性收入）；二是中央核定的增值税及消费税税收返还、所得税基数返还及出口退税基数返还；三是中央通过所得税分享改革增加的一般性转移支付收入。 可支配财力 是指国家或地方政府在一定时期内所能机动地支配使用的财政资金。按现行法规和财政体制，地方政府可支配财力由地方一般预算收入、上级税收返还收入、上级财力性转移支付补助收入，以及原体制上解中央收入或中央补助地方收入等构成。 财政收支平衡 是指年度预算执行的结果，即总收入等于总支出。若总收入大于总支出为预算结余；总支出大于总收入为预算赤字。按照《预算法》的要求，我国省以下地方各级财政实行当年收支平衡，略有结余的方针，不得编制赤字预算，也不准许执行结果中出现预算赤字。预算结余是财政后备的一部分。 "收支两条线"管理 是指凡有非税收入的单位，取得非税收入时，必须按规定全部上缴国库或同级财政专户；支出时，由财政部门统筹安排，根据核定或批准的年度预算和预算外资金收支计划以及单位的支出申请和实际工作需要，从国库和财政专户向申请单位拨款。 "收支两条线"管理内容不仅指单纯的收支管理，而是包括多个具体相关的工作内容。在收入管理方面，包括项目审批、标准核定、票据管理、征收体制、账户设置等方面管理；在支出方面，包括部门预算、核拨制度、核定事业发展定额、实行项目库等方面管理。 预算草案 是指未经法定程序审查和批准的政府、机关、团体、事业单位的年度收支计划，通常指未经人大批准的某一年度政府财政预算收支计划。中央各部门根据国务院的指示和财政部的部署，具体布置所属单位编制预算草案，并负责汇总，编制出本部门的预算草案，报财政部审核。财政部审核汇总中央各部门的预算草案，编制出中央预算草案。地方各级财政部门根据同级人民政府的指示和上级政府及财政部门的部署，具体布置本级各部门和下级财政部门编制预算草案，并负责审核、汇总编制本行政区域的预算草案，报同级人民政府和上一级财政部门审核。 支出结构 按国家职能分类，可分为经济建设支出、社会文教支出、行政管理支出、国防支出、债务支出和其他支出等。财政支出的基本形式是无偿拨款。 财政贴息 是指财政用于补助用款单位归还贷款利息支出，或者财政性贷款只要求收回本金，少收或不收利息所形成的补贴，又称"利息补贴"。 部门预算 是指与财政部门直接发生缴拨款关系的一级预算单位的预算，它由本部门所属各单位的预算组成，全貌反映一个部门收支状况。 转移支付 是上级财政对下级财政的一种财力性补助。它是按规定根据各地一些经济指标，依照统一的公式测算出当地的标准收入与标准支出，对标准支出大于标准收入的地方，按一定系数给予补助。 结余或结转 结余是指财政收入大于财政支出的部分。结转是指结余中有专项用途、需在下年继续安排使用的支出部分。地方财政有结余或结转的主要原因：一是中央财政超收中大部分用于补助地方，因超收数额到年底才能较为准确预计，且其使用要严格按程序审批，因此有一部分要在年底和结算时才能下达，地方财政当年拨不出去，形成结余或结转。二是地方财政超收中有一部分资金当年拨不出去，形成结余或结转。
