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【一】:国家统一规定发给的补贴津贴
个人所得税税前扣除中按照国家统一规定发给的补贴、津贴有哪些？
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定：税法第四条第三
项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补
贴、津贴。2、依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第七项的规定，按
照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等免纳个人所得税。3、根据国税发[1994]89号二（二）的规定，独
生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属
成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性
质的补贴、津贴，不征税。4、根据国税发[1994]89号二（二）的规定，独生子
女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员
的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的
补贴、津贴，不征税。5、财税[1995]82号规定：误餐补助，是指按财政部门规
定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就
餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
继续追问：
不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征税.
怎样才算是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴？？
补充回答：
即部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它
单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按
照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所
得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。
读国税函[2009]259号：企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资
薪金所得的内容比较
湖南省政府门户网站 2009-07-07
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为了达到强化个人所得税的征收管理和规范工资薪金支出的税前扣除的双重目的，国家税务总局出台了《国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》（国税函[2009]259号）文件。其实，《国家税务总局关于加强税种征管
促进堵漏增收的若干意见》（国税发[2009]85号）中就已提出要求：“国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10%”，国税函[2009]259号只是将该要求进行了具体
化。
针对该通知精神，各企业可先进行自我排查比对，发现问题，尽早解决，积极应对税务机关的核查或检查。现就企业所得税税前
扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容进行比较，具体如下：
一、企业所得税税前扣除的工资薪金支出的相关规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”）规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 这里所称的工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，
包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目
的。
二、个人所得税工资薪金所得的相关规定
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加
薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
按《中华人民共和国个人所得税法》的规定，涉及个人工资薪金所得的免税项目主要有：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和
其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；
所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]第155号）规定，税法规定所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。但下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补
贴补助；单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]第058号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工
资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
三、两者的比较
通过上述比较可知，个人所得税和企业所得税所称的工资口径基本一致，但也存在细小的差别，主要有以下几点：
（一）企业所得税作为工资支出，而个人所得税作为免税项目
主要是按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。这
类补贴、津贴，在计算企业所得税时企业应作为工资支出，而在计算个人所得税时，则免征个人所得税。
（二）企业所得税不作为工资支出，而个人所得税作为工资薪金所得的项目
1、企业内设福利部门工作人员的工资薪金支出。
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，税法规定的企业职工福利费，包www.shanpow.com_国务院津补贴发放办法。
括以下内容：
（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、
劳务费等。
（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经
费补贴、职工交通补贴等。
（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因此，企业在福利费中支出的内设福利部门工作人员的工资薪金、企业向职工发放的职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工食堂经费补
贴、职工交通补贴等均应按规定计入工资薪金所得，计征个人所得税。
例1：某企业2008年向职工支付供暖费补贴20000元、职工防暑降温费10000元、职工食堂经费补贴30000元、职工交通补贴
50000元，按企业所得税法规定，这四项支出应计入企业福利费，按福利费扣除的规定在税前列支。但在计算职工个人所得税时，应
按规定并入各职工的工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。
2、企业超出规定范围缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。
国税函[2009]3号规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照“合理工资薪金”规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过
部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
而《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税
[2006]10号）规定，企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，
应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
例2：某企业2008年为职工缴纳基本养老保险费50万元、基本医疗保险费20万元、失业保险费3万元和住房公积金80万元，分别超过财税[2006]10号所规定的标准，则按照规定，应就超过部分并入职工当期个人的工资薪金所得，计算扣缴个人所得税。 通过两个所得税对工资口径规定的比较可知，其实两者存在差别还不仅限于上面所说的几点，企业所得税纳税人应将两者进行认
真对比，发现问题及时应对，确保税务机关在检查或核查时能顺利过关。
企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得有什么区别？
企业所得税税前扣除的工资薪金支出与个人所得税工资薪金所得的内容比较
为了进一步强化工资薪金税前扣除和个人所得税的所征收管理，税总日前出台了新文件《国家税务总
局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》(国税函[2009]259号)文件。实际上，
先前出台的文件《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》(国税发[2009]85号)中就已提
出要求：“国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得
税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，
应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10%”，国税函[2009]259号只是将
该要求进行了具体化。针对该通知精神，各企业可先进行自我排查比对，发现问题，尽早解决，积极应对
【二】:国务院政府特殊津贴
国务院政府特殊津贴
1990年，党中央、国务院决定，给做出突出贡献的专家、学者、技术人员发放政府特殊津贴，这是党中央、国务院为加强和改进党的知识分子工作，关心和爱护广大专业技术人员而采取的一项重大举措。这对于进一步营造“尊重知识、尊重人才”的良好社会环境，加强高层次专业技术人才队伍建设发挥了重要作用。 津贴标准和发放办法
1、每两年选拔一次享受政府特殊津贴人员，对经批准享受国务院政府特殊津贴的人员，国务院授权人事部颁发政府特殊津贴证书，由国家一次性发给人民币20000元，免征个人所得税。
2、对1995年以前享受国务院政府特殊津贴的人员，仍按月发放政府特殊津贴。 选拔条件
（一）热爱祖国，遵纪守法，有良好的职业道德，模范履行岗位职责。
（二）必须具有高级专业技术职务，并须具备下列条件之一：
1、中国科学院院士或中国工程院院士。
2、长期工作在工农业生产和科技推广第一线，有重大技术突破，推动了行业技术进步和我省经济发展；或在科研成果转化和技术推广中业绩突出，产生了显著的经济效益和社会效益，为振兴辽宁老工业基地做出了重大贡献，并得到业内人士的认可。
3、在自然科学研究中，学术造诣高深，学术成就卓著，对学科建设、人才培养、事业发展做出突出贡献，是学科领域带头人；或取得较多的科研成果，得到国内外同行专家公认，达到国际国内领先或先进水平。
4、在技术研究与开发中有重大发明创造、重大技术革新或解决了关键性的技术难题，并取得了显著的经济效益和社会效益。
5、在社会科学研究中，成绩卓著，对社会发展和学科建设做出突出贡献，是学科领域的学术带头人。
6、在信息、金融、财会、外贸、法律和现代管理等领域，为解决国民经济和社会发展的重大问题提供基础性、前瞻性、战略性的科学理论依据，具有特殊贡献的人员。
7、长期工作在教育、教学工作第一线，对学科建设、人才培养、事业发展发挥了重大作用，所创新的教育理论或教学方法，经省（部）级以上的教育行政部门鉴定并普遍推广，成效显著并为同行所公认。
8、长期工作在防病、治病等卫生工作第一线，医术高超，多次成功地治愈疑难、危重病症；或在较大范围多次有效地预防、控制、消除疾病，社会影响大，业绩为同行所公认。
9、在文化艺术、新闻出版领域，成绩卓著、享有盛名，是本领域的带头人。
10、在教练执训工作中成绩卓著，为发展国家和我省体育事业做出重大贡献的职业体育教练员。
【三】:2015公务员津贴补贴标准表最新消息
www.shanpow.com_国务院津补贴发放办法。 公务员“涨工资”一说终得权威部门证实，同时落定的还有津贴补贴控制方案。未来，占比高达70%、各地标准不一的津贴补贴，将部分纳入公务员基本工资管理。
1月19日，人社部副部长胡晓义表示，国务院已经下发了调整公务员基本工资、事业单位人员基本工资、机关事业单位离退休人员费的三个方案。中国社科院研究员、社会政策研究中心秘书长唐钧告诉经济观察报，核算下来，在抵消掉工资中的养老缴费后，在职机关事业单位人员的工资收入还是有所增加。人社部称，按全国平均水平计算，月人均实际增资在300元左右。
这意味着，全国在职的717万公务员、3153万事业单位人员，以及1500万离退休机关事业单位人员，都将因此受益。
具体来看，本次机关事业单位人员基本工资普涨，重点是向基层倾斜。像公务员中最低级别的办事员，基本工资标准是由630元提至1320元;事业单位中最低级别的工人、专业技术人员、管理人员，基本工资标准分别由610元、630元、3150元，提升至1280元、1320元、6940元。中小学教师、医院护士的基本工资标准提高10%。此外，不同级别的机关事业单位人员的退休费也都有提高。
另外，在较大幅度提高基本工资、养老待遇的同时，公务员工资中的津贴补贴、隐性福利，以及事业单位人员工资中的绩效考核部分，都将进行严格削减、规范。
人社部专家告诉经济观察报，今年中组部、人社部等方面将在全国范围内，对各地机关事业单位中普遍存在的违规破格提拔、超职数配备干部、“吃空饷”等问题，进行专项整顿。
工资占比提高
在上述三个方案中，调整公务员工资方案最受关注。
目前公务员工资主要包括基本工资、津贴补贴和奖金等其他部分，其中占比高达70%的津贴补贴部分，基本都是处于不透明的状态。本次由人社部、财政部联合制定的调整公务员工资方案，重点就是严格规范、削减津贴补贴，把公务员工资收入中，过高的津贴补贴降下来，大幅提高基本工资占比。
在规范、削减津贴补贴方面，方案除了明确要将部分津贴补贴纳入基本工资，严格遵照2013年颁布的《违规发放津贴补贴行为处分规定》外，还规定省部级正职的津贴补贴每月减少650元，相应地，办事员每月减少220元。
具体到调整基本工资之后，公务员工资普涨的幅度有多大，人社部新闻发言人李忠1月23日的对外说法是，公务员人均每月工资大约增加300元。值得注意的是，这是在抵消掉工资中的养老缴费后计算出的数字。
上述人社部专家表示，由于受职务限制，现在基层公务员、尤其是科级以下公务员享受的津贴补贴很有限，也没有获取隐性福利、灰色收入的机会。可以看出，此次公务员工资调整与中央正在推进的公务员分类、“公务员职务与职级并行”试点等改革的基调完全一致。
方案还提出，要建立公务员基本工资标准正常调整机制。具体的说法是，原则上，今后公务员基本工资标准将每年或每两年调整一次，主要依据是公务员和企业相当人员工资水平的调查比较结果，并综合考虑国民经济发展、财政状况和物价变动等因素，来确定公务员基本工资标准的调整幅度。
前述人社部专家补充表示，调整公务员基本工资标准，除了惠及700多万名公务员，各级人大、政协、法院、检察院，以及一些民主党派、人民团体机关等在编在职人员，也都将按相应的基本工资标准来执行。
第五次调薪
新中国成立以来，公务员工资制度共经历了四次大的改革，分别是在1956年、1985年、1993年和 2006年，今年是第五次。
津补贴制度是在1985年的工资制度改革中提出来的，其意义在于打破了自1956年以来的工资完全由中央管理的大一统模式。当时公务员的工资分为基础工资、职务工资、工龄津贴、奖励工资。津贴制的提出，使得中央政府在工资、奖金、津贴等原则性规定方面享受权利，而在具体工资管理，包括确定职务工资上，各部门和地方政府有一定的自主权。
此后的1993年工资制度，在国家推行《国家公务员暂行条例》的背景下出台时，更将这种津贴制发挥到极致，推出了“地区津贴制度”。
地区津贴又分为艰苦边远地区津贴和地区附加津贴。艰苦边远地区津贴主要适用于一些特殊地区，实施过程中争议不大。而地区附加津贴是根据当地经济发展水平和生活费用支出等因素来定，同时还要考虑公务员工资水平与企业职工工资水平的差距，所以一开始就被赋予极重的任务：试图在弥补中央所定工资与地方实际生活水平的差距的同时，弥补当地公务员工资水平与其他企业工资水平的差距。
但这次改革，恰逢地方政府预算外资金急剧扩张时期，导致地区间和部门间的巨大工资差，也成为2006年改革启动的主因。
2006年的工资改革意味着全面的中央收权。当时财政部的综合司还加挂了一块牌子，“清理规范津贴补贴办公室”，当时推出的很多举措，比如“阳光工资”、“同城同待遇”和“限高、稳中、托低”等，到现在仍有实施。
而此次由人社部出台的薪资调整方案，再次将津补贴问题提至前台。人社部专家介绍称，现在各省之间、甚至是在省内不同县市之间，公务员的津贴补贴名目繁多，补贴标准差异也很大，最高与最低省份之间的津贴补贴有3-4倍的差
